ITEM-speerpunt is opgepakt: aanvulling op het Nederlandse kwalificatiebeleid ten aanzien van Duitse sociale verzekeringen
Het Nederlandse ministerie van Financiën heeft de richtlijn omtrent het fiscale kwalificatiebeleid van buitenlandse socialezekerheidsregelingen geactualiseerd. Onder meer de aanvulling betreffende bepaalde Duitse sociale verzekeringen is volgens expertisecentrum ITEM een positieve ontwikkeling, welke in lijn ligt met haar visie en inspanningen omtrent grensoverschrijdende pensioenregelgeving. De fiscale behandeling van onder meer vrije beroepen en beroepsmilitairen komt hierbij aan bod.
Mede naar aanleiding van een praktijkcasus heeft expertisecentrum ITEM de afgelopen jaren aandacht gevraagd voor een verdere vervollediging van het Nederlandse beleid inzake de fiscale kwalificatie van buitenlandse sociale verzekeringen. Meer concreet heeft ITEM een voorzet gegeven voor de wijze waarop een tweetal Duitse sociale verzekeringen, de sociale zekerheidspremies ten behoeve van berufsständische Versorgungseinrichtungen en de Soldatenversorgung, fiscaal gezien zouden moeten worden behandeld.
Het fiscale kwalificatiebeleid – neergelegd in een beleidsbesluit van 24 maart 2014, DGB2014/144M en een mededeling – is gericht op het bieden van praktische handreikingen waarmee gekomen kan worden tot een omrekening voor de vaststelling van het Nederlandse fiscale loon.
Het fiscale kwalificatiebeleid is onder meer relevant als een buitenlandse werknemer voor zijn loon belastingplichtig is in Nederland en in het buitenland sociaal verzekerd blijft.
De oorspronkelijke versie van het beleidsbesluit bevat al de Nederlandse zienswijze ten aanzien van de omrekening van de premies die worden betaald ten behoeve van de Rentenversicherung, het Duitse wettelijk pensioen voor werknemers. Het Duitse wettelijk pensioensysteem kent echter ook afzonderlijke pensioenstelsels voor agrariërs (Alterssicherung der Landwirte), ambtenaren (Beamtenversorgung), vrije beroepen (berufsständische Versorgungseinrichtungen) en beroepsmilitairen (Soldatenversorgung).
|
Casus: Pensioenpremies gedetacheerd Duitse beroepsmilitair |
Aandacht in Tweede Kamer
In het Algemeen Overleg in de Tweede Kamer van 5 maart 2020 inzake de belasting- en socialezekerheidspositie van grensarbeiders heeft de staatssecretaris van Financiën de toezegging gedaan dat nader aandacht zou worden besteed aan de nog niet gekwalificeerde Duitse wettelijke pensioenstelsels. Vooruitlopend op de aanpassing van het huidige beleid, is medio september 2020, naar aanleiding van voornoemd Algemeen Overleg in een Kamerbrief al de beoordeling gepubliceerd van de hiervoor genoemde vier Duitse pensioenstelsels. De uitkomst van de beoordeling is dat de werknemerspremies ten behoeve van de Soldatenversorgung en Beamtenversorgung aftrekbaar zijn en de werkgeverspremies vrijgesteld. Ten aanzien van de berufsständische Versorgungseinrichtungen wordt onderscheid gemaakt tussen de situatie dat sprake is van een verplichte deelname en een vrijwillige voortzetting, in het eerste geval zijn de werknemerspremies aftrekbaar en de werkgeverspremies vrijgesteld. In het geval sprake is van een vrijwillige voortzetting zijn de werknemerspremies niet aftrekbaar en zijn de werkgeverspremies niet vrijgesteld. Een soortgelijke beoordeling is opgenomen ten aanzien van de Alterssicherung der Landwirte.
Inmiddels is er een nieuwe mededeling gepubliceerd bij het document 'Fiscale kwalificatie buitenlandse socialezekerheidsstelsels'. Naast de hiervoor besproken standpunten inzake voornoemde Duitse pensioenstelsels zijn in de mededeling van 26 november 2020, DGB 178296 ook enkele andere aanvullingen opgenomen. Onder meer inzake de kwalificatie van de sociale zekerheidsstelsels van Frankrijk, Polen en Cyprus.
| werknemerspremies aftrekbaar? | werkgeverspremies vrijgesteld? | |
|---|---|---|
| Soldatenversorgung | ||
| Beamtenversorgung | ||
| Alterssicherung der Landwirte | ||
| Berufsständischen Versorgungseinrichtungen Indien verplicht verzekerd: Indien vrijwillige voortzetting: |
||
| |
|
Bron: Ministerie van Financiën (2020)
Proefschrift Dr. Bastiaan Didden
In het proefschrift ‘Grensoverschrijdende kwalificatieproblematiek: tussen sociale zekerheid en aanvullend pensioen’ van Dr. Bastiaan Didden (voormalig ITEM promovendus) is nader ingegaan op de wijze waarop buitenlandse wettelijke pensioenstelsels worden gekwalificeerd. Ook ten aanzien van de andere kwalificatieproblemen, zoals de erkenning van een buitenlandse aanvullende pensioenregeling en het onderscheid tussen een belasting en een sociale zekerheidsbijdrage, hebben zich sinds de promotieplechtigheid op 8 november 2019 nog diverse (andere) relevante ontwikkelingen voorgedaan. Zo kan bijvoorbeeld worden gewezen op de Notitie Fiscaal Verdragsbeleid 2020, waarin onder meer ook oog is voor de discoördinatie tussen sociale zekerheid en fiscaliteit.
Lees ook
-
Als gevolg van de Coronacrisis zijn ook veel grensarbeiders gedwongen in hun eigen land te werken. Hun is gevraagd de grens niet over te steken om naar hun kantoor in het buurland te komen. Op dit moment is dat alleen mogelijk omdat de Nederlandse, Belgische en Duitse regering speciale...
-
Bij de complexe procedures van regels en formaliteiten die in de wereld van vastgoedtransacties gelden, kan men zich afvragen: welke hindernissen kan ik ondervinden? In haar proefschrift onderzocht Katja Zimmermann de werking en obstakels van verschillende landregistratiesystemen. Haar onderzoek...
-
In grensregio’s lijkt de nationale aanpak van de corona-crisis soms absurd. Dit blijkt uit de Grenseffectenrapportage 2020 die expertisecentrum ITEM vandaag publiceert. Het onderzoek naar de grensoverschrijdende coördinatie, of niet-coördinatie, van de crisisrespons tijdens de 'eerste golf' van de...
